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Tariffs
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Canada-U.S. Blog
Canadian Customs Duties and the Trump Tax Changes – What Do They Have In Common?
Canada On December 22, 2017, President Trump signed the Tax Cuts and Jobs Act (the "Trump Tax Act"). The Trump Tax Act materially changes U.S. corporate tax laws and incentivizes…
SmarTrade
President Trump Imposes New Tariffs on Washing Machines and Solar Cells and Modules
By Thompson Hine International Trade
Under Section 201 of the Trade Act of 1974, President Donald Trump has imposed new tariffs on imported large residential washing machines and imported solar cells and modules, marking the…
Trade and Manufacturing Monitor
President Trump Announces Tariffs on Solar Panels and Washing Machines
Yesterday, President Trump announced his decisions on two high-profile trade cases brought under Section 201 of the Trade Act of 1974, which authorizes import restraints to protect domestic industries that…
Renewable Energy Insights
President Trump Imposes Tariffs on Imported Solar Cells and Modules
U.S. Trade Representative Robert Lighthizer announced that President Trump has implemented tariffs on imported solar cells and modules. The tariffs will be in effect for four years and include 30% tariffs on imported…
Canada-U.S. Blog
Do You Have Your Certificates of Origin for 2018?
It is that time of year again - time to obtain or prepare new Certificates of Origin. A Certificate of Origin may apply to either a single importation of goods…
China Law Insight
海关对“协助”费用征税，企业应当如何理解？
By King & Wood
作者：金杜律师事务所海关与贸易合规团队 在探讨“协助”费用前，我们先回顾两个比较典型的案例。 回顾案例1：某汽车制造商A公司进口的汽车零部件除了标准零件外，还包括大量该公司向零件生产厂商B公司定制的专用汽车零件。海关对A公司进口记录及账册进行核查后发现，该公司在进口专用汽车零件之前，向第三方模具生产商C公司处购买了用于零件生产的模具并免费提供给零件生产商，进口价格中并未包含上述模具费用。最终，A公司与海关经过多次价格磋商，同意将模具费用平均分摊到进口零件中实施估价，最终累计补缴税款3000余万元。 回顾案例2：海关在对D公司日常审价中发现，D公司进口的集成电路价格偏低，仅为代工厂生产成本和加工费。在对该公司进行进一步价格核查后发现，该公司除正常对外支付货款外，还向D美国公司支付销售提成、研发费用、代垫材料费等多项与进口集成电路有关的费用。最终，通过多次价格磋商，海关使用成交价格法，将上述费用计入完税价格，D公司补缴税款1200万元。 一般意义上，部分企业所理解的“进口税”，是指海关针对进口货物的采购价格进行征税。但在实践中，根据《中华人民共和国进出口关税条例》（下称“《关税条例》”）及《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（下称“《审价办法》”）的规定，除合同中约定的进口货物采购价格外，海关也可能就与进口有关的保修费、特许权使用费、协助费用等项目进行征税。相对于特许权使用费而言，实务中通常较少提及“协助费用”概念，但实际上，进出口企业常会遇到有关“协助费用”的问题，本文聚焦“协助费用”，介绍企业在实际操作中可能会遇到的一些问题、注意事项及应对方法。 何为“协助”费用？ 根据《审价办法》第十一条第二款的规定，海关审价意义上的“协助”是指，是指与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并且可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值，包括： 进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物，其中“材料”主要包括木材、金属、塑料、纺织品等，“部件和零件”包括电子元件、集成电路及制成品，如电缆等。 在生产进口货物过程中使用的工具、冲模、铸模和类似货物，其中“工具”是广义上的，包括手动工具及大型工业机器等，“冲模和铸模”指用于产品成型的模具。应当注意，只有直接应用于进口货物生产的工具才可能会被视为“协助”，用于进口货物生产流程的办公设备（如复印机等）均不被视为“协助”的一部分。 在生产进口货物过程中消耗的材料；“消耗材料”用于企业的生产过程，但不体现在最终产品当中，如燃气、电力等能源，又如为测试新型高性能汽车，由买方或进口商免费提供的汽油或机油。 在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。 但是，并不是上述所有“协助”费用都要向海关交税。首先，认定为“协助”需要满足以下三个条件： 在进口国以外完成的； 制造进口货物所必须的； 不属于进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助的范围。 其次，“协助”费用应计入实付应付价格，还应当满足以下五个条件： 尚未包含在实付应付价格当中； 由进口商免费或以降低成本方式提供； 由进口商直接或间接提供； 都是用于进口商品的生产和销售的； 都是基于客观可量化数据的。 海关为何对“协助”费用征税？ 世界贸易组织在1993年签订的《海关估价协议》（Agreement on Customs Valuation，以下简称“《协议》”）中规定了海关估价的一般原则，是我国对“协助”费用征税的主要法律渊源之一。《协议》规定了海关估价的完税价格是成交价值，即货物出口到进口方时实付或应付的价格，并按照依《协议》第八条规定进行调整的原则来确定实付或应付价格。《协议》第八条第一款第二项明确规定此项费用应计入海关价值，即由买方以减价或免费方式直接或间接地向出口商进口货物的生产和销售提供的，按适当比例分摊的商品和劳务价值（该价值未包括在实付或应付的价格中），包括包含在进口货物之内的材料、部件、零件和类似项目、进口货物生产中使用的工具、染料、模具和类似物件、进口货物生产中消耗的材料以及在进口国以外其他地方所采用的为进口货物生产所必需的技术、发展、工艺、设计、图表和说明，此项即本文所要说明的“协助”费用。 我国于2001年加入世贸组织后，接受《协议》的约束，并在海关估价规则方面逐步完善立法，与国际接轨：在《中华人民共和国海关法》中确立了以国际通行的“成交价格”为基准的估价原则，并于2001年12月颁行《审定办法》，将《协议》内容转化为国内法规定——《审价办法》第十一条实际上即《协议》第八条内容的体现。因此，中国对“协助”费用征税，首先是与《协议》内容保持一致，满足WTO框架下多边贸易需要的必然要求。 而海关对“协助”进行征税的内在逻辑依据在于：海关估价时首先使用的方法是审定进口商品实际交易价格，在存在免费提供的“协助”的情形下，所谓进口货物的实际交易价格应当包含两部分：一是与发票价格对应的不含“协助”的那部分货物价值，二是“协助”的价值。换言之，进口货物的发票价格（或者申报价格）只包含了除“协助”部分以外的进口货物的价值，而并没有包含整个进口货物的实际价值。所以，在实际征税时，海关把上述两部分，即发票价格和“协助”价值同时计入完税价格。 “协助”费用与“特许权使用费”辨析 在海关审价实务领域，对于企业而言，面对名目繁多纷繁复杂的费用类型，区分费用的性质至关重要。“特许权使用费”是实务中常见的调整费用之一，在概念上也易与“协助”费用发生混淆，以下就二者关系处理作简要说明：…
China Law Blog
China Solar Cells: The Fate of the Trade Universe is in President Trump’s Hands
By Adams Lee
“Logic clearly dictates that the needs of the many outweigh the needs of the few.” Spock, from the Wrath of Khan. In most trade cases, a few domestic producers…
The Trade Practitioner
EU Reduces Tariff on Imports from Ukraine
As of 1 October, the EU opened its market for some agriculture and industrial goods produced in Ukraine. The new EU Regulation on autonomous tariff measures grants certain benefits for Ukrainian importers. For…
Trade and Manufacturing Monitor
Congress Presses-On for Temporary Tariff Relief on Non-U.S. Made Goods by Year’s End
The House Ways and Means Trade Subcommittee held a hearing on October 25th to discuss the new Miscellaneous Tariff Bill Process – overseen by the U.S. International Trade Commission with…
SmarTrade
U.S. International Trade Commission Releases Remedy Recommendations in Section 201 Solar Cell Investigation
By Thompson Hine International Trade
As previously detailed in our September 26 Trump and Trade Update, the U.S. International Trade Commission (ITC) unanimously determined that crystalline silicon photovoltaic (CSPV) cells (or solar cells) were being…